Состав консолидированной группы

Статья 25. Условия создания консолидированной группы налогоплательщиков 893 1. Российские организации, соответствующие условиям, предусмотренным настоящей статьей, вправе создать консолидированную группу налогоплательщиков. Условия, которым должны соответствовать участники консолидированной группы налогоплательщиков, предусмотренные настоящей статьей, применяются в течение всего срока действия договора о создании указанной группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Консолидированная группа налогоплательщиков может быть создана организациями при условии, что одна организация непосредственно и или косвенно участвует в уставном складочном капитале других организаций и доля такого участия в каждой такой организации составляет не менее 90 процентов.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 417
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 929

Что такое консолидированная группа налогоплательщиков? К вопросу о новом законе... Мне почему то много задают вопросов по поводу вступившего с 1 января 2012 года Федерального закона о создании консолидированной группе налогоплательщика. Причем все задающие этот вопрос - к этому закону никакого отношения не имеют. И хотя и всем отвечаю, что "вас это не касается", всё таки решил высказаться. Во-первых, мне кажется, что название закона не совсем точно отражает его содержание. Что это еще за "консолидированная группа" такая?

Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков при выходе из состава указанной группы одного или нескольких участников. Таким образом, в состав участников консолидированной группы налогоплательщиков обязательно должна входить организация, непосредственно и. "Сообщение участником консолидированной группы которые вошли в состав консолидированной группы налогоплательщиков путем.

Вы точно человек?

Участник КГН должен выполнять следующие условия: Не реорганизовываться Не подвергаться любой из процедур банкротства кроме наблюдения. Чистые активы не должны быть меньше уставного капитала. Кроме того, существуют ограничения, связанные со спецификой деятельности. Обратите внимание! Запрещено участие в двух и более КГН одновременно.

Консолидированная группа налогоплательщиков

Участник КГН должен выполнять следующие условия: Не реорганизовываться Не подвергаться любой из процедур банкротства кроме наблюдения. Чистые активы не должны быть меньше уставного капитала. Кроме того, существуют ограничения, связанные со спецификой деятельности.

Обратите внимание! Запрещено участие в двух и более КГН одновременно. Организации финансового сектора в общем случае не могут входить в КГН.

Ответственный участник консолидированной группы КНГ исчисляет и платит НП, как одно юридическое лицо. Им может быть любая организация, входящая в группу. Полномочия ответственного участника закрепляются в договоре. Он осуществляет коммуникации с налоговиками от имени группы в части расчетов по НП. Если ОУКГН исполняет свои обязанности ненадлежащим образом, то платить налог и при необходимости штрафные санкции должны остальные компании, входящие в группу.

Если участники КГН выполняют обязанности налоговых агентов по НП, то они должны самостоятельно сдавать декларации в части этих платежей п. Договор должен включать в себя: Сведения обо всех участниках. Длительность работы группы. Этот период не может быть меньше пяти лет. Если участники КГН имеют обособленные подразделения, то нужно указать информацию о базе для распределения НП между ними ст. Налоговики рассматривают документы в течение месяца и, если все в порядке, регистрируют договор.

В этом случае статус КГН начинает действовать с 01 января следующего года. Возможные причины отказа в регистрации договора о создании КГН Чиновники могут отказать в регистрации КГН, если: Группа в целом или один из участников не соответствует требованиям закона вид деятельности, состав учредителей, выручка, сумма уплаченных налогов и т. Подтверждающие документы предоставлены не полностью или с просрочкой.

В договоре отсутствуют обязательные сведения. Лица, подписавшие документы, не имеют соответствующих полномочий. Если признаки нарушений незначительны и недочеты могут быть устранены в течение месяца, то налоговики должны сообщить об этом ОУКГН. После чего он вносит исправления в рабочем порядке и регистрация может быть произведена в установленный срок.

Если же препятствия неустранимы например, не выполнен норматив по выручке , то налоговики принимают решение об отказе в регистрации и направляют его ОУКГН в пятидневный срок.

Отказ в регистрации КГН может быть обжалован в общем порядке ст. Порядок выхода участника из группы и вступления в нее Любая организация может добровольно выйти из КГН, но не ранее, чем через пять лет.

При выходе участника из группы по любой причине необходимо изменить договор. Для этого следует составить соглашение и зарегистрировать его в ИФНС. Соглашение и подтверждающие документы нужно предоставить налоговикам на регистрацию в течение одного месяца с момента выхода участника из группы.

Если участник выходит из КГН добровольно, то изменения вступают в силу с начала следующего года. Если же участник вынужден покинуть группу из-за несоблюдения требований ст. После выхода организации из группы она должна исчислять свои обязательства по налогу на прибыль в индивидуальном порядке за тот налоговый период, с начала которого зарегистрирован ее выход. ОУКГН, в свою очередь, должен пересчитать налоговые обязательства группы с учетом выхода одного из членов.

КГН прекращает свою деятельность в следующих случаях: В добровольном порядке по решению участников. По окончании срока действия договора. По решению суда. При нарушении сроков сообщения о выходе организации из КГН. При нарушениях регламента, связанных с ответственным участником: его реорганизации кроме преобразования или ликвидации; несоблюдении им требований НК РФ; если в отношении него начата процедура банкротства. Группа не может состоять из одного участника, поэтому, если их было два, а одна из организаций решила выйти, то работа КГН прекращается автоматически.

КНГ считается прекратившей деятельность: С первого числа текущего года, при: пропуске сроков сообщения о выходе п. С первого числа отчетного периода по НП, в котором вступило в силу решение суда.

С первого числа следующего года — во всех остальных случаях. Преимуществом работы через КГН для бизнесменов является возможность оптимизировать уплату НП по холдингу в целом.

Однако у КГН есть и недостатки: Жесткие условия для перехода, особенно в части масштабов деятельности. По сути, воспользоваться этой льготой могут только отдельные представители крупного бизнеса. Организации, вступившие в КГН, не имеют права учитывать убытки, полученные ими ранее п. Возможен и другой вариант — когда все компании, являющиеся участниками КГН, сработали в убыток.

В этом случае НБ равна нулю. Также существенным недостатком работы с КГН можно считать усложнение учета, особенно для ответственного участника. У нашей компании есть опыт обслуживания подобных клиентов. Она распространяется не только на период обслуживания, но и на три года после сдачи отчетности, даже если сотрудничество было прекращено. Кроме того, в большинстве случаев мы сможем решить вопросы с контролирующими органами в рабочем порядке, не доводя ситуацию до применения штрафов Запрет на использование КГН в будущем Понятие КГН появилось в российском законодательстве в 2012 году.

Предполагалось, что в дальнейшем их использование будет распространено на средний и малый бизнес. Однако этот пример в России оказался неудачным. Применение КГН стало выгодным для крупных налогоплательщиков, но весьма убыточным для региональных бюджетов.

Крупные холдинги регистрировали ответственных участников в регионах с минимальными налоговыми ставками и включали в свои структуры максимальное количество убыточных компаний. Закон от 03. На текущий момент: Нельзя регистрировать новые договоры о создании КГН. Нельзя продлевать действующие договора и принимать новых участников. Участники не имеют права добровольно выходить из КГН.

Договоры о создании КГН, датированные 2018 годом, аннулированы. Все ранее заключенные договоры должны прекратить свое действие не позднее 01. Поэтому в 2019 году действуют только КГН, созданные до 2018 года с учетом всех перечисленных ограничений.

Вывод Использование КГН дает возможность крупному бизнесу существенно снизить платежи по налогу на прибыль. При этом доход одних участников группы компенсируется убытками других, что позволяет снизить облагаемую базу. На сегодня возможность создания новых КГН и расширения действующих запрещена законом. Если в нормативные акты о КГН не будут внесены изменения, то все действующие группы прекратят свое существование до 01.

Заказать услугу Хотите читать советы налоговых экспертов и главных бухгалтеров? Подпишитесь на обновления блога.

Консолидированная группа налогоплательщиков (КГН)

Глава 25. Налог на прибыль организаций Статья 278. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками консолидированной группы налогоплательщиков 1.

КОНСОЛИДИРОВАННАЯ ГРУППА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

Часть вторая НК РФ гл. Создаваться консолидированная группа налогоплательщиков будет на добровольной основе не менее чем на два года для целей совместной уплаты членами группы налога на прибыль с их совокупного финансового результата. Налоговую базу, к которой применяются иные налоговые ставки, участники консолидированной группы определяют самостоятельно, и она не учитывается при исчислении налога по КГН п. С этой части налоговой базы каждый уплачивает авансовые платежи и налог, а также автономно подает налоговые декларации п. КГН образуется на основании соответствующего договора между участниками. Сформировать группу и входить в нее впоследствии могут только плательщики налога на прибыль, отвечающие условиям ст. Указанное условие должно соблюдаться в течение всего срока действия договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков; - участник КГН не находится в процессе реорганизации или ликвидации, в отношении его не возбуждено производство по делу о несостоятельности банкротстве , и размер его чистых активов, рассчитанный на основании бухгалтерской отчетности на последнюю отчетную дату, предшествующую дате представления в налоговый орган документов для регистрации договора о создании изменении консолидированной группы налогоплательщиков, превышает размер его уставного складочного капитала; - участник не подпадает под п. Новые участники могут присоединяться к существующей КГН на тех же условиях. Все организации, являющиеся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, в совокупности должны соответствовать следующим условиям, обозначенным в п. Одной из налоговых преференций КГН является то, что несмотря на явную взаимозависимость участников КГН сделки между ними не признаются контролируемыми за исключением сделок, предметом которых является добытое полезное ископаемое, признаваемое объектом обложения налогом на добычу полезных ископаемых, при добыче которого налогообложение производится по налоговой ставке, установленной в процентах п.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Введение в ассортимент GROHE

НК РФ Статья 25. Права и обязанности ответственного участника и других участников консолидированной группы налогоплательщиков 1. Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, осуществляет права и несет обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом для налогоплательщиков налога на прибыль организаций, в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, возникающих в связи с действием консолидированной группы налогоплательщиков. Указанная информация представляется по требованию налогового органа в срок не позднее 30 календарных дней со дня получения соответствующего требования. Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков в пределах предоставленных ему полномочий имеет иные права и несет другие обязанности налогоплательщика, предусмотренные настоящим Кодексом. Участники консолидированной группы налогоплательщиков обязаны: 1 представлять в том числе в электронной форме ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков расчеты налоговой базы по налогу на прибыль организаций в отношении полученных ими доходов и расходов, данные регистров налогового учета и иные документы, необходимые ответственному участнику указанной группы для исполнения им обязанностей и осуществления прав налогоплательщика налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков; в ред.

Основная информация о консолидированной группе налогоплательщиков закреплена в главах 3. Консолидированная группа налогоплательщиков создается не менее чем на два налоговых периода по налогу на прибыль организаций. Участником консолидированной группы налогоплательщиков признается организация, которая является стороной действующего договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков. Минфин России в письме от 02. При реализации товаров работ, услуг одним участником консолидированной группы другому исчисление НДС производится в общеустановленном порядке. Участники консолидированной группы налогоплательщиков, понесшие убытки до их вхождения в состав этой группы, не вправе уменьшить консолидированную налоговую базу на всю сумму понесенного ими убытка на часть этой суммы перенести убыток на будущее.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Общероссийский классификатор основных фондов
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 1
  1. Октябрина

    Искал реферат в Яндексе, и набрел на эту страницу. Немного информации по моей теме реферата набрал. Хотелось бы побольше, да и на том спасибо!

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных