Продажа масла моторного в розницу енвд

Резолютивная часть постановления объявлена 15 января 2015 года. Полный текст постановления изготовлен 16 января 2015 года. Арбитражный суд Поволжского округа в составе: председательствующего судьи Гариповой Ф. К участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление Федеральной налоговой службы по Саратовской области далее - Управление.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 417
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 929

Тема не нова, те кто давно в этой индустрии уже наверняка сталкивался с данной ситуацией. Продаёшь спокойно автомобильное масло для заливочки, платишь раз в квартал ЕНВД и никого не трогаешь, ах забыл добавить и ККТ не применяешь. А может у тебя оплаченный до конца года Патент, зачем тебе эта возня с online-ККТ. По документам у тебя даже сотрудников нет, пусть эти люди из налоговой ещё попробуют обратное доказать. Длится это месяцами и вот однажды после очередной проданной канистры какого-нибудь Кастрола тебе показывают удостоверения сотрудников налоговой службы и говорят что ты якобы что то нарушил, а за это еще и штраф не маленький светит в районе 10 000 рублей, а некоторым кому особо не повезло еще про какой то НДС бормочут. Так в чём же дело, будем разбираться. Для начала надо понять одно, в данной ситуации инспектор абсолютно прав и у него есть для этого основания...

К розничной торговле в целях применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход относится так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи с НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО РЕАЛИЗАЦИИ ЗАПЧАСТЕЙ И МОТОРНОГО МАСЛА. моторное масло - розничная торговля - автозапчасти - ЕНВД) платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. В то же время, при продаже моторного масла по-прежнему товаров не признается розничной торговлей, облагаемой ЕНВД (ст.

Реализация моторных масел не признается розничной торговлей, облагаемой ЕНВД

В связи с этим налогоплательщики при торговле моторным маслом должны применять общий режим налогообложения или перейти на упрощенную систему налогообложения и использовать при этом зарегистрированную в установленном порядке контрольно-кассовую технику. Проверка юридических и физических лиц, осуществляющих реализацию моторных масел на территории г. Тамбова, по исполнению ими требований Федерального закона от 22. Как показала практика, не все субъекты предпринимательской деятельности соблюдают законодательство о применении контрольно-кассовой техники. Так, например, в 1 полугодии 2013 года были проверены 6 индивидуальных предпринимателей и одна организация, осуществляющие реализацию моторных масел. В ходе проведения проверок установлено, что ни один из них не применял контрольно-кассовую технику.

При реализации моторных масел ИП должен применять ККТ

Резолютивная часть постановления объявлена 23 июня 2015 года. Полный текст постановления изготовлен 25 июня 2015 года. Арбитражный суд Поволжского округа в составе: председательствующего судьи Логинова О. Саратова на постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 23. Саратова, Управление Федеральной налоговой службы по Саратовской области о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.

Саратова от 03. Решением Арбитражного суда Саратовской области от 19. Постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 23. Решение в указанной части признано недействительным.

В остальной части решение оставлено без изменения. Инспекция, не согласившись с постановлением суда апелляционной инстанции, обратилась в Арбитражный суд Поволжского округа с кассационной жалобой, в которой просит отменить вышеуказанный судебный акт, оставить без изменения решение суда первой инстанции.

Представитель инспекции и третьего лица в судебном заседании поддержала доводы, изложенные в кассационной жалобе. Представители общества в судебном заседании отклонили кассационную жалобу по основаниям, изложенным в отзыве. Кассационная инстанция, изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы и отзыва на нее, заслушав явившихся в судебное заседание представителей общества и инспекции, проверив в соответствии со статьей 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации далее - АПК РФ законность обжалуемого судебного акта, считает, что постановление суда апелляционной инстанции следует отменить в части, а решение суда первой инстанции в указанной части оставить в силе.

Саратова проведена выездная налоговая проверка, по результатам рассмотрения которой инспекцией вынесено решение от 03.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Саратовской области от 21. Не согласившись с решением инспекции в обжалуемой части, заявитель обратился в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением. Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении заявленных требований, пришел к выводу о том, что налоговым органом был сделан обоснованный вывод о реализации товаров в соответствии с договорами поставки, не подпадающими под налогообложение по ЕНВД.

В отношении правоотношений по реализации моторных масел покупателям суд первой инстанции пришел к выводу о необходимости применения общеустановленной системы налогообложения и обоснованно доначислен НДС и НДФЛ, и соответствующие суммы пени и штрафов, поскольку в материалы дела представлены товарные накладные, свидетельствующие о принадлежности реализованных масел к подакцизным товарам.

Суд апелляционной инстанции, частично удовлетворяя заявленные требования, правомерно исходил из следующего. Судами установлено, что в проверяемом периоде заявителем осуществлялась оптово-розничная торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями, моторным маслом, оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров.

Налогоплательщиком в проверяемом периоде применялся специальный режим налогообложения в виде ЕНВД. Реализация товара покупателям, как физическим лицам, так предпринимателям и юридическим лицам, осуществлялась ИП Даниловым П. В ходе произведенных налоговым органом осмотров торговых помещений от 23. В помещении находится компьютер для просмотра каталогов запчастей, а также информации о наличии запчастей на складе. На реализуемом товаре имеются ценники с указанием цен. Пунктом 7 статьи 346.

Согласно статье 346. При этом к данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 - 10 пункта 1 статьи 181 НК РФ, в том числе моторных масел для дизельных и или карбюраторных инжекторных двигателей.

На основании Общероссийского классификатора продукции ОК 005-93, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 30. При этом подгруппа "Масла моторные" включает в себя масла авиационные 02 5311 9 , дизельные 02 5313 5 , для карбюраторных двигателей 02 5312 4 , для карбюраторных и дизельных двигателей 02 5314 5 и прочие 02 5319 2. В подгруппе "Масла трансмиссионные" указаны масла без присадок 02 5361 1 , с противоизносными присадками 02 5362 7 , противозадирными присадками 02 5363 2 и присадками полифункционального действия 02 5364 8 и 02 5365 3.

Судом апелляционной инстанции установлено, что при осуществлении деятельности у предпринимателя на реализации находились не только моторные, но и трансмиссионные масла, а также масла без указания их производителей и других идентифицирующих признаков, позволяющих установить, что данная продукция относится к моторным маслам. С учетом изложенного, как верно указал суд апелляционной инстанции, применение общей системы налогообложения правомерно к осуществлению деятельности по реализации моторного масла.

Трансмиссионные масла не являются подакцизными товарами, реализация которых облагается в соответствии с общим режимом налогообложения, поэтому при доначислении НДС и НДФЛ не учитывала реализацию трансмиссионных масел, что подтверждается расчетом налогового органа. Иные масла и жидкости также не относятся к подакцизным товарам. В ходе рассмотрения дела в суде была установлена сумма реализации ИП Даниловым П. Отнесение иных масел а также без указания на моторное к моторным для целей налогообложения не подлежит применению.

Таким образом, сумма реализации ИП Даниловым П. Признавая недействительным решение только в отношении четырех покупателей: ИП Барышникова В.

Отменяя решение суда первой инстанции в указанной части, суд апелляционной инстанции правомерно исходил из следующего. В части торговли запасными частями. Согласно статьям 210, 221, 227 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы индивидуального предпринимателя, уменьшенные на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 "Налог на прибыль организаций". В статье 252 НК РФ содержатся общие критерии, которым должны соответствовать производимые налогоплательщиками расходы: расходы должны быть обоснованными, документально подтвержденными и производится для осуществления деятельности, направленной для получения дохода.

Согласно подпунктам 6, 7 пункта 2 статьи 346. Одним из основных условий, позволяющих применять в отношении розничной торговли систему налогообложения в виде ЕНВД, является осуществление этой деятельности исключительно через объекты стационарной и или нестационарной торговой сети, упомянутые в подпунктах 6 и 7 пункта 2 статьи 346.

В соответствии с главой 30 Гражданского кодекса Российской Федерации далее - ГК РФ торговля товарами и оказание услуг покупателям, осуществляемые налогоплательщиками-продавцами на основе договора поставки либо на основе иных договоров гражданско-правового характера, содержащих признаки договора поставки, относятся к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли.

Согласно пункту 1 статьи 492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Как следует из материалов дела, за спорный налоговый период ИП Даниловым П.

Договоры, заключенные с указанными лицами содержат условие, из которого следует, что поставщик обязуется поставлять товар в адрес покупателя в соответствии с заказом Покупателя. Согласно объяснениям представителей покупателей запасные части приобретались для ремонта автотранспортных средств.

Оплата товара производится в различных формах, и в том числе путем перечисления денежных средств на расчетный счет Поставщика, с возможной отсрочкой платежа. Договоры содержат также условия о доставке, согласовании ассортимента. Таким образом, в отношении правоотношений по договорам с вышеуказанными покупателями, налоговым органом был сделан вывод о реализации товара в соответствии с договорами поставки, не подпадающими под налогообложение по ЕНВД, в связи с чем, доход от реализации товаров указанным поставщикам исчислен в соответствии с общеустановленной системой налогообложения и доначислены НДФЛ, НДС и соответствующие суммы пени и штрафов.

Вместе с тем, как верно указал суд апелляционной инстанции, при проведении проверки инспекция принимала во внимание только содержание договоров, а не фактические взаимоотношения сторон.

Кодекс не устанавливает для организаций и индивидуальных предпринимателей, реализующих товары, обязанность осуществления контроля за последующим использованием покупателем приобретаемых товаров для предпринимательской деятельности или для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Осуществление продавцом оптовой, а не розничной торговли должен доказать налоговый орган. Одним из основных условий, позволяющих применять в отношении розничной торговли систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, является осуществление этой деятельности через объекты стационарной и или нестационарной торговой сети, предусмотренные подпунктами 6 и 7 пункта 2 статьи 346.

Судом апелляционной инстанции установлено и материалами дела подтверждено, что предприниматель в проверяемый период осуществлял торговлю автомобильными деталями, запасными частями, специальными жидкостями, автокосметикой и автошинами, в том числе за безналичный расчет, через магазины площадью торгового зала не более 150 квадратных метров; предпринимателем заключались различные договоры купли-продажи, выписывались накладные на отпуск товара, товар приобретался покупателями самостоятельно, непосредственно в магазине, реализация товара предпринимателям и организациям производилась по розничным ценам; оплата приобретенных товаров осуществлялась на основании счетов.

Доказательств того, что приобретенный у предпринимателя товар доставлялся до покупателей самим предпринимателем, инспекцией не представлено. Оценив представленные в материалы дела доказательства, суд апелляционной инстанции, пришел к правильному выводу об отсутствии в материалах дела достаточных сведений по спорным контрагентам, из которых усматривалась бы вся совокупность обстоятельств, позволяющих однозначно установить неправомерность применения налогоплательщиком специальной системы налогообложения.

Суд апелляционной инстанции, исходя из фактически сложившихся между сторонами взаимоотношений на основании совокупности представленных документов, правомерно указал, что данные договоры, заключенные с покупателями не являются договорами оптовой торговли, поскольку только формально содержат некоторые признаки договора поставки.

Между тем постановление апелляционной инстанции подлежит отмене в части взаимоотношений ИП Данилова П. Как следует из материалов дела, между ИП Даниловым П. Оплата товара производится в рублях Российской Федерации путем перечисления денежных средств на расчетный счет Поставщика, с возможной отсрочкой платежа. Договор действует один календарный год, с условием дальнейшей пролонгации.

В договоре прописана ответственность сторон за ненадлежащее исполнение условий договора пункт 8 Договора. Договор действует до полного исполнения сторонами обязательств пункт 11. Предметом названных договоров является поставка запасных частей для автотранспортных средств, обеспечивающих удовлетворение производственных потребностей. Ориентировочная потребность запасных частей для автотранспорта являлась неотъемлемой частью договоров поставки. Доход ИП Данилова П. В соответствии со статье 506 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием В отличие от договора розничной купли-продажи, который является публичным договором, договор на конкурсной основе не носит признаков публичности, указанных в статье 426 ГК РФ, и заключается в соответствии с результатами проведения конкурсов, аукционов, запросов котировок на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг конкретным потребителям.

Условия спорных договоров не отвечают признакам договоров розничной купли-продажи. В рассматриваемом случае налоговым органом представлены в материалы дела доказательства, свидетельствующие об оптовой торговли ИП Даниловым П. Расходы, понесенные Покупателем при приобретении автомобильных запчастей, участвовали в формировании прибыли, то есть использовались в коммерческих целях.

Таким образом, деятельность по реализации товаров на основе указанных договоров относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли и подпадает под общий режим налогообложения, в связи с чем, налогоплательщик неправомерно применял специальный налоговый режим в виде ЕНВД в отношении указанных договоров. С учетом изложенного суд кассационной инстанции считает, что постановление апелляционной инстанции подлежит отмене в части признания недействительным решения ИФНС по Октябрьскому району г.

Решение суда первой инстанции в указанной части подлежит оставлению в силе. В указанной части оставить в силе решение Арбитражного суда Саратовской области от 19. В остальной части постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 23. Постановление вступает в законную силу со дня его принятия. Председательствующий судья.

Продажа моторного масла

Бухучет В современных реалиях ни одно автотранспортное средство не может обойтись без использования моторного масла. Поэтому вопрос о том, на каких налоговых режимах можно заниматься деятельностью по продаже моторного масла, является достаточно актуальным. Согласно подп. Причем в соответствии со ст.

ИП на ЕНВД. Уплата акциз.

Резолютивная часть постановления объявлена 23 июня 2015 года. Полный текст постановления изготовлен 25 июня 2015 года. Арбитражный суд Поволжского округа в составе: председательствующего судьи Логинова О. Саратова на постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 23. Саратова, Управление Федеральной налоговой службы по Саратовской области о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саратова от 03. Решением Арбитражного суда Саратовской области от 19. Постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Проморгал масло!! Обзор Магазина!!! Дружный Коллектив!!!

Включение запчастей и масел в услуги по ремонту не рассматривается как отдельная розничная торговля

Налогоплательщики , Единый налог на вмененный доход ЕНВД К розничной торговле в целях применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи с физическими и юридическими лицами для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, то есть не для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности например, для последующей реализации и т. Об этом Письмо Минфина России от 24. Согласно п. Исходя из пп. Статьей 346.

Продаёшь моторное масло без ККТ, плати штраф

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Моторное масло. Как отличить подделку?
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 0
  1. Пока нет комментариев...

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных