74 статья нк рф

НК РФ Статья 74. Поручительство 1. В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, обязанность по уплате налогов может быть обеспечена поручительством. Федерального закона от 27. В силу поручительства поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней. Поручительство оформляется в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации договором между налоговым органом и поручителем по форме , утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 417
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 929

Энциклопедии , позиции высших судов и другие комментарии к статье 74 НК РФ 1. В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, обязанность по уплате налогов может быть обеспечена поручительством. Информация об изменениях: См. В силу поручительства поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней. Поручительство оформляется в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации договором между налоговым органом и поручителем по форме , утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. При неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога, обеспеченной поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. В случае неуплаты или неполной уплаты в установленный срок налога, обязанность по уплате которого обеспечена поручительством, налоговый орган в течение пяти дней со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога направляет поручителю требование об уплате денежной суммы по договору поручительства.

СТ 74 НК РФ. 1. В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. Положения статьи 74 части первой настоящего Кодекса (в редакции Федерального закона от 30 ноября г. N ФЗ) применяются к договорам. Договор поручительства в соответствии со статьей 74 Налогового кодекса Российской Федерации оформляется между налоговым.

Статья 74. Поручительство

НК РФ. Поручительство Статья 74. Поручительство 1. В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, обязанность по уплате налогов может быть обеспечена поручительством. В силу поручительства поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней. Поручительство оформляется в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации договором между налоговым органом и поручителем. При неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога, обеспеченной поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность.

Задайте вопрос дежурному юристу,

Статья 74 НК РФ. Поручительство Новая редакция Ст. В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, обязанность по уплате налогов может быть обеспечена поручительством. В силу поручительства поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней.

Поручительство оформляется в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации договором между налоговым органом и поручителем по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

При неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога, обеспеченной поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность.

В случае неуплаты или неполной уплаты в установленный срок налога, обязанность по уплате которого обеспечена поручительством, налоговый орган в течение пяти дней со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога направляет поручителю требование об уплате денежной суммы по договору поручительства. Налоговый орган применяет меры по взысканию с поручителя сумм, обязанность по уплате которых обеспечена поручительством, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 - 48 настоящего Кодекса, в случае неисполнения им в установленный срок требования об уплате денежной суммы по договору поручительства.

По исполнении поручителем взятых на себя обязательств в соответствии с договором к нему переходит право требовать от налогоплательщика уплаченных им сумм, а также процентов по этим суммам и возмещения убытков, понесенных в связи с исполнением обязанности налогоплательщика.

Поручителем вправе выступать юридическое или физическое лицо. По одной обязанности по уплате налога допускается одновременное участие нескольких поручителей. К правоотношениям, возникающим при установлении поручительства в качестве меры по обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, применяются положения гражданского законодательства Российской Федерации, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Правила настоящей статьи применяются также в отношении поручительства при уплате сборов, страховых взносов. Комментарий к Статье 74 НК РФ Поручитель - лицо, которое обязывается перед кредитором другого лица отвечать за исполнение последним его обязательства полностью или в части.

Поручительство - один из способов обеспечения обязательств. Нормы, указанные в комментируемой статье, регулируют порядок применения поручительства в налоговой сфере.

Рассматриваемые правила применяются также в отношении поручительства при уплате сборов. Применение налогового поручительства позволяет государству гарантированно получить причитающиеся налоги и пени не с налогоплательщика, а с другого лица - поручителя. Безусловно, это повышает вероятность своевременной и полной уплаты платежей.

Налоговое поручительство не противоречит принципам налогового регулирования. Во-первых, в Налоговом кодексе нет нормы о том, что налоговая обязанность исполняется только лично налогоплательщиком.

Во-вторых, поручитель возлагает на себя соответствующие обязанности добровольно в силу договора. Общее основание для применения поручительства в качестве способа обеспечения исполнения налоговой обязанности сформулировано в п.

Налоговые органы самостоятельно решают вопрос о том, прибегать ли к данному способу обеспечения обязанности по уплате налогов или применить другой способ ст. Указание в законе на ответственность поручителя за уплату налога и пени говорит об ограничении ответственности поручителя в налоговых отношениях только этими суммами. Налоговые органы не могут произвольно изменить пределы этой ответственности.

Кроме того, как представляется, договор налогового поручительства в отличие от гражданско-правового не может быть заключен для обеспечения налоговой обязанности, которая может возникнуть в будущем. Такой вывод основан на буквальном толковании п. Такое регулирование возможно на основании пункта 3 статьи 2 ГК РФ.

Несоблюдение письменной формы влечет недействительность договора поручительства; - подлежит государственной регистрации в налоговом органе по месту учета налогоплательщика в течение трех рабочих дней со дня заключения договора.

Это отличительная особенность именно налогового поручительства, ведь гражданское законодательство не предусматривает подобной государственной регистрации, ограничиваясь лишь указанием на обязательную письменную форму договора поручительства ст.

В налоговых органах необходимо вести реестр заключенных договоров поручительства. На основании норм, изложенных в ст. Указанные последствия адресованы налоговому органу и поручителю. Правила, предусмотренные п. Иначе говоря: - налоговый орган вправе требовать исполнения этой обязанности как от налогоплательщика непосредственно, так и от поручителя. Выбор - за налоговым органом. Налоговый орган вправе требовать совместного исполнения обязанности по уплате налогов налогоплательщиком и поручителем; - налоговый орган, не получивший полного удовлетворения своего требования от поручителя, вправе требовать недополученное от налогоплательщика, и наоборот; - и налогоплательщик, и поручитель как солидарные должники остаются обязанными по налогам, пока такая обязанность не будет исполнена в полном объеме; - исполнение обязанности по налогам одним из упомянутых выше лиц освобождает от этой обязанности перед налоговым органом другое лицо.

Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом лишь в судебном порядке. Эти убытки включают в себя: 1 реальный ущерб, то есть расходы, которые поручитель произвел например, по уплате банковских процентов, так как он вынужден был получить кредит в банке, чтобы исполнить свои обязанности по договору ; 2 упущенную выгоду неполученный доход , то есть доходы, которые он получил бы, если бы ему не пришлось исполнить вместо налогоплательщика обязанность по уплате налогов и отвлекать на эти цели свои денежные средства ст.

Правила п. С другой стороны, эти юридические лица могут быть как коммерческими АО, ООО , так и некоммерческими организациями благотворительные фонды, союзы, ассоциации ; б поручителем может быть и любое физическое лицо; в в качестве поручителей вправе одновременно выступать сразу несколько лиц: - два и более юридических лиц; - два и более физических лиц; - и юридические лица, и физические лица; По одной обязанности по уплате налога допускается одновременное участие нескольких поручителей.

Закон не запрещает налоговым органам заключать одновременно несколько договоров с одним и тем же поручителем, в том числе и при обеспечении обязательств разных должников. Во всех случаях налоговым органам целесообразно истребовать у будущего поручителя документы, подтверждающие его способность обеспечить исполнение налоговой обязанности например, справки из банков о наличии и размере денежных средств этого лица ; г другой стороной договора поручительства является: - налоговый орган по месту учета налогоплательщика или иного заинтересованного лица; - вышестоящий налоговый орган; д возможность участия в договоре нескольких налоговых органов п.

Нормы п. В частности, нормы гражданского законодательства следует применять к поручительству, упомянутому в ст. Для государства и представляющего его налогового органа имеет важное значение правило о солидарной ответственности поручителя и налогоплательщика ст. Если в отношениях налогового поручительства участвуют несколько поручителей, требование об уплате налогов сборов может быть предъявлено к каждому из них полностью или частично.

Поэтому выше все время подчеркивалось, что речь идет о поручительстве при изменении срока исполнения обязанностей по уплате налогам а не только налогов. Другой комментарий к Ст. В соответствии с п. При этом обеспечение поручительством не является обязательным условием изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. Пунктом п. Следует отметить, что п. Такое поручительство банка банковская гарантия в соответствии с п.

Пунктом 2 ст. Согласно п. При отсутствии поручительства банка банковской гарантии налогоплательщик обязан уплатить акциз в порядке, предусмотренном для операций по реализации подакцизных товаров на территории Российской Федерации.

Как определено п. В рамках гражданско-правовых отношений, как определено ст. Статья 361 ГК также предусматривает, что договор поручительства может быть заключен также для обеспечения обязательства, которое возникнет в будущем. Пунктом 2 комментируемой статьи установлено, что поручительство оформляется договором между налоговым органом и поручителем.

Оформление договора поручительства производится в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. Требования к форме договора поручительства установлены ст. Статьей 362 ГК также установлено, что несоблюдение письменной формы влечет недействительность договора поручительства. Порядок оформления договора поручительства, предоставляемого для получения налогоплательщиком отсрочек рассрочек , налоговых кредитов и инвестиционных налоговых кредитов по уплате федеральных налогов и сборов, а также пени, установлен в разд.

II Порядка организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов, а также пени, утв. Приказом ФНС России от 30 марта 2005 г. Договор поручительства со стороны налоговых органов подписывают руководители заместители руководителя налоговых органов.

В пункте 9 Порядка предусмотрено, что поручителями вправе выступать как юридические, так и физические лица. Пунктом 11 Порядка установлено, что при рассмотрении возможности заключения договора поручительства налоговые органы должны проанализировать финансовое состояние поручителя, убедиться в отсутствии задолженности поручителя перед бюджетной системой Российской Федерации и его платежеспособности.

При положительном заключении договор подписывается в пятидневный срок. Налоговый орган может отказать в заключении договора поручительства, если есть достаточные основания полагать, что налогоплательщик может предпринять меры по уходу от налогообложения в результате договоренности с поручителем, а также в случае выявления налоговым органом недобросовестности налогоплательщика или поручителя. Под основаниями, свидетельствующими о том, что налогоплательщик предпримет меры по уходу от налогообложения, рекомендуется понимать одно из нижеследующих оснований: наличие на балансе налогоплательщика движимого имущества, в т.

В пункте 14 Порядка предусмотрено, что договор поручительства, подписанный обеими сторонами, где сумма поручительства более 20 млн. Для рассмотрения указанного договора ФНС России необходимо направить следующие документы: договор поручительства; справку о наличии задолженности поручителя; справку о наличии задолженности налогоплательщика; информацию об уплате текущих налоговых платежей поручителем с начала года; информацию об уплате текущих налоговых платежей налогоплательщиком с начала года; пояснительную записку налогового органа о целесообразности заключения данного договора поручительства.

В пункте 3 ст. О солидарной ответственности нескольких должников см. Общие положения о гражданско-правовой ответственности поручителя закреплены в ст.

Статья 364 ГК устанавливает право поручителя на возражения против требования кредитора: поручитель вправе выдвигать против требования кредитора возражения, которые мог бы представить должник, если иное не вытекает из договора поручительства; поручитель не теряет право на эти возражения даже в том случае, если должник от них отказался или признал свой долг. Права поручителя, исполнившего гражданско-правовое обязательство, определены в ст.

Поручитель также вправе требовать от должника уплаты процентов на сумму, выплаченную кредитору, и возмещения иных убытков, понесенных в связи с ответственностью за должника п.

Пунктом 5 комментируемой статьи также установлено, что по одной обязанности по уплате налога допускается одновременное участие нескольких поручителей. Правила ст.

301 Moved Permanently

ФНС опубликовала рекомендуемую форму договора поручительства для плательщиков НДС и акцизов Федеральная налоговая служба в связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 30. С 1 июля 2017 года вступают в силу нормы Кодекса, предусматривающие возможность получения возмещения НДС в заявительном порядке, а также освобождения от уплаты акциза, в случае заключения договора поручительства между налоговым органом и российской организацией, являющейся поручителем налогоплательщика. В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 176.

Статья 74. НК РФ. Поручительство

Статья 74 НК РФ. Поручительство Новая редакция Ст. В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, обязанность по уплате налогов может быть обеспечена поручительством. В силу поручительства поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней. Поручительство оформляется в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации договором между налоговым органом и поручителем по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. При неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога, обеспеченной поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. В случае неуплаты или неполной уплаты в установленный срок налога, обязанность по уплате которого обеспечена поручительством, налоговый орган в течение пяти дней со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога направляет поручителю требование об уплате денежной суммы по договору поручительства. Налоговый орган применяет меры по взысканию с поручителя сумм, обязанность по уплате которых обеспечена поручительством, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 - 48 настоящего Кодекса, в случае неисполнения им в установленный срок требования об уплате денежной суммы по договору поручительства. По исполнении поручителем взятых на себя обязательств в соответствии с договором к нему переходит право требовать от налогоплательщика уплаченных им сумм, а также процентов по этим суммам и возмещения убытков, понесенных в связи с исполнением обязанности налогоплательщика.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Дорогие налоговики, не смешите бизнесменов и изучите НК РФ

Налоговый кодекс РФ/Глава 11

Глава 11. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов[ править ] 1. Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, порядок и условия их применения устанавливаются настоящей главой. Абзац утратил силу.

Решения по жалобам

Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31. Банковская гарантия 1. В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, обязанность по уплате налога может быть обеспечена банковской гарантией. В силу банковской гарантии банк гарант обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налога, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога, и соответствующих пеней в соответствии с условиями даваемого гарантом обязательства уплатить денежную сумму по представленному налоговым органом в письменной форме или электронной форме по телекоммуникационным каналам связи требованию об уплате этой суммы. Банковская гарантия должна быть предоставлена банком, включенным в перечень банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения далее в настоящей статье - перечень. Перечень ведется Министерством финансов Российской Федерации на основании сведений, полученных от Центрального банка Российской Федерации, и подлежит размещению на официальном сайте Министерства финансов Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет". Для включения в перечень банк должен удовлетворять следующим требованиям: 1 наличие лицензии на осуществление банковских операций, выданной Центральным банком Российской Федерации, и осуществление банковской деятельности в течение не менее пяти лет; 2 наличие собственных средств капитала банка в размере не менее 1 миллиарда рублей; 3 соблюдение обязательных нормативов, предусмотренных Федеральным законом от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации Банке России ", на все отчетные даты в течение последних шести месяцев; 4 отсутствие требования Центрального банка Российской Федерации об осуществлении мер по финансовому оздоровлению банка на основании параграфа 4.

Статья 74 НК РФ. Поручительство

Статья 74 НК РФ. В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, обязанность по уплате налогов может быть обеспечена поручительством. В силу поручительства поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоговый кодекс РФ отменил все налоги! [26.07.2018]
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 0
  1. Пока нет комментариев...

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных